Araştırma safhası

Yeni bilimsel veya teknik bilgi edinmeye yönelik özgün ve planlı soruşturma faaliyetlerini kapsayan evredir. Bu aşamada harcamanın ileride ekonomik fayda yaratacağını kanıtlamak mümkün olmadığından aktifleştirme kesinlikle yapılamaz.

TMS 38 gereğince araştırma safhasına ait tüm harcamalar gerçekleştikleri dönemde doğrudan gider yazılır. Bu kural, işletmenin gelecekteki kazanç beklentisinden bağımsız olarak uygulanır.